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2019年初级会计实务知识点精讲交易性金融资产的持有

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发表于 2020-1-13 13:11:26 | 显示全部楼层 |阅读模式

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2019年初级会计职称备考即将开始,小编为了让考生更好掌握知识点特发布“2019年初级会计实务知识点精讲:交易性金融资产的持有”,通过本文学习cfa一级成绩什么时候出来需要掌握初级会计实务基础知识执业助理医师分数线点,希望考生提前预习,全面掌握。
知识点精讲:交易性金融资产的持有
1.企业持有交易性金融资产期间,取得被投资单位宣告发放的现金股利,或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入,应作如下处理:
借:应收股利(应收利息)
贷:投资收益
收到股利或利息时
借:其他货币资金等
贷:应收股利(应收利息)
2.交易性金融资产采用公允价值进行后续计量,在资产负债表日公允价值的变动计入当期损益(公允价值变动损益)。
会计处理:
① 公允价值高于账面价值时:
借:交易性金融资产公允价值变动
贷:公允价值变动损益
② 公允价值低于账面价值时:
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产公允价值变动
交易性金融资产不计提减值准备,期末账面价值=期末账面余额=期末公允价值。
207年5月13日,甲公司支付价款105万元从二级市场购入乙公司发行的股票10万股,每股价格10.5元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元),另支付交易费中药执业药师视频用10万元,甲公司将其划分为交易性金融资产。5月20日,收到乙公司发放的现金股利5万元。6月30日,乙公银行从业资格考试时间司股票价格下降到每股8元。
甲公司的账务处理如下:
(1)5月13日,购入乙公司股票:
借:交易性金融资产成本 100
应收股利 5
投资收益 10
贷:其他货币资金存出投资款 115
基金从业考试(2)5月20日,收到乙公司发放的现金股利:
借:其他货币资金存出投资款 5
贷:应收股利 5
(3)6月30日,确认股票价格变动:
借:公允价值变动损益 20
贷:交易性金融资产公允价值变动 20
2014年7月1日,甲公司从证券交易所购入乙公司股票,支付价款2100万元(含已宣告但尚未发放的现金股利40万元),将其划分为交易性金融资产,另支付交易费用20万元。2014年12月31日,该执业护士模拟试题交易性金融资产的公允价值为2200万元。不考虑其他因素,2014年12月31日,甲公司该交易性金融资产的账面价值为( )万元。(2015年)
A.2080 B.2200 C.2120 D.2060
B
资产负债表日,交易性金融资产以公允价值计量,cfa一级考试资料因此2014年12月基金从业试题31日甲公司该交易性金融资产的账面价值等于其期末的公允价值2200万元。












{suiji}
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